Giải quyết thế nào khi Chi cục thuế xử phạt vi phạm hành chính không đúng?

Câu hỏi tư vấn:

Tôi làm kế toán dịch vụ cho nhiều Doanh nghiệp vừa rồi tôi có phân vân về việc nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, theo quý. Nhưng các Doanh nghiệp của tôi rơi vào trường hợp không chi trả lương cho người lao động. Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định đổi mới về thuế Thu nhập cá nhân, nhưng khi chưa vững Nghị định tôi đã hoang mang nộp tờ khai thuế Thu nhập cá nhân theo quý trong khi công ty không có lao động và nộp chậm trên 12 ngày. Chi cục thuế gửi Quyết định về phạt 3,5 triệu đồng. Sau khi xem kỹ thông tư và tham khảo các nguồn thì không phát sinh lao động thì không cần phải nộp tờ khai. Vì vậy, tôi đã làm công văn hỏi Chi cục thuế nhưng Chi cục thuế không trả lời cụ thể cho trường hợp của Doanh nghiệp tôi mà có Thông tư trả lời chung chung. Vì vậy, tôi đã làm công văn thu hồi tờ khai thuế Thu nhập cá nhân đã lỡ nộp thì Chi cục Thuế, nhưng  không chấp nhận cho thu hồi và bắt buộc phải nộp phạt 3,5 triệu đồng. Trường hợp như thế này thì anh/ chị tư vấn giúp tôi sẽ giải quyết như thế nào ? Nếu làm đơn khởi kiện thì sẽ kiện lên cơ quan nào? 

Khai nộp thuế thu nhập cá nhân của doanh nghiệp 

Trả lời: 

Co-op Law chân thành cảm bạn đã gửi câu hỏi đến cho đội ngũ Luật sư/ Chuyên viên pháp lý của công ty. Sau đây, chúng tôi xin giải đáp vấn đề của bạn như sau: 

I. Cơ sở pháp lý 

Luật quản lý thuế năm 2019 

Luật khiếu nại năm 2011 

Luật tố tụng hành chính năm 2015 

Nghị định số 126/2020/NĐ-CP Quy định chi tiết về một số điều của luật quản lý thuế 

II. Quy định về nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân 

Căn cứ theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP Quy định chi tiết về một số điều của luật quản lý thuế tại mục d1, điểm d, khoản 6, Điều 8 của Nghị định có quy định: 

• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. 
• Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân. 
• Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động 

(nếu có). 

Như vậy, căn cứ vào quy định trên thì doanh nghiệp của bạn thuộc trường hợp thứ hai, doanh nghiệp không phát sinh chi trả tiền lương cho người lao động thì không cần phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quý, theo tháng. 

III. Khiếu nại Quyết định của Chi cục thuế 

1. Quyền khiếu nại quyết định hành chính, hành vi hành chính trong lĩnh vực thuế 

Căn cứ tại Khoản 1, Điều 147 Luật quản lý thuế năm 2019 như sau: “ Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan có thẩm quyền đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan thuế, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền và lợi ích hợp pháp của mình”. 

Lại thêm căn cứ tại Điều 19 Luật khiếu nại năm 2011:

“Thủ trưởng cơ quan thuộc sở và cấp tương đương có thẩm quyền giải quyết khiếu nại lần đầu đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của mình, của cán bộ, công chức do mình quản lý trực tiếp.”

Do đó, theo như trình bày của bạn, Việc Chi cục thuế không chấp nhận công văn xin thu hồi tờ khai thuế thu nhập cá nhân của doanh nghiệp bạn đã nộp trước đó mà vẫn giữ nguyên quyết định xử phạt là nộp phạt 3,5 triệu đồng về việc nộp chậm tờ khai thuế thu nhập cá nhân thì doanh nghiệp bạn có thể khiếu nại lên Chi cục trưởng Chi cục thuế ban hành ra Quyết định nêu trên.

2. Thủ tục khiếu nại quyết định hành chính, hành vi hành chính trong lĩnh vực thuế 

Trường hợp doanh nghiệp bạn quyết định khiếu nại Quyết định của Chi cục thuế thì lưu ý một số vấn đề liên quan đến hồ sơ và trình tự, thủ tục khiếu nại như sau: 

Hồ sơ khiếu nại 

• Đơn khiếu nại hoặc bản ghi lời khiếu nại 
• Các hồ sơ tài liệu khác có liên quan như: các văn bản, quyết định hành chính của cơ quan thuế 

Thủ tục giải quyết khiếu nại 

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ 

Thứ nhất, đơn khiếu nại của cá nhân, tổ chức nộp thuế  

• Trong trường hợp người khiếu nại khiếu nại được thực hiện bằng đơn thì trong đơn khiếu nại cần ghi đầy đủ và rõ ràng các nội dung về ngày, tháng, năm khiếu nại; tên, địa chỉ của người khiếu nại; tên, địa chỉ của cá nhân, cơ quan, tổ chức bị khiếu nại; nội dung, lý do khiếu nại; tài liệu liên quan đến việc giải quyết đơn khiếu nại và yêu cầu giải quyết của người khiếu nại. Đơn khiếu nại phải do người khiếu nại ký tên hoặc điểm chỉ. 
• Trong trường hợp người khiếu nại đến khiếu nại trực tiếp thì người tiếp nhận khiếu nại hướng dẫn người khiếu nại viết đơn khiếu nại hoặc người tiếp nhận ghi lại việc khiếu nại bằng văn bản và yêu cầu người khiếu nại ký tên hoặc điểm chỉ vào văn bản vừa lập. 

Thứ hai, chuẩn bị các hồ sơ tài liệu có liên quan đến việc khiếu nại ( Văn bản, Quyết định của cơ quan thuế,...) 

Bước 2: Nộp hồ sơ và nhận kết quả 

Người khiếu nại có thể nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu chính. 

Doanh nghiệp cần lưu ý thời hiệu khiếu nại là 90 ngày, kể từ ngày nhận được quyết định hành chính hoặc biết được quyết định hành chính, hành vi hành chính. Trường hợp người khiếu nại không thực hiện được quyền khiếu nại theo đúng thời hiệu vì ốm đau, thiên tai, địch họa, đi công tác, học tập ở nơi xa hoặc vì những trở ngại khách quan khác thì thời gian có trở ngại đó không tính vào thời hiệu khiếu nại.

III. Khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế 

1. Quyền khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan thuế 

Theo như vấn đề của doanh nghiệp bạn đặt ra là trường hợp muốn khởi kiện quyết định của cơ quan thuế thì khởi kiện lên cơ quan nào ? Co-op xin trả lời vấn đề này như sau: 

Căn cứ theo quy định tại Điều 148 Luật quản lý thuế năm 2019: “ Việc khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về tố tụng hành chính”. 

Vì vậy, doanh nghiệp bạn có thể nộp đơn khởi kiện Chi cục Thuế lên Tòa án có thẩm quyền để giải quyết.

2. Thẩm quyền giải quyết tranh chấp trong lĩnh vực thuế 

Theo quy định tại Điều 30 Luật Tố tụng hành chính năm 2015 thì những khiếu kiện sau thuộc thẩm quyền giải quyết của Tòa án: 

“1. Khiếu kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính, trừ các quyết định hành chính, hành vi hành chính thuộc phạm vi bí mật nhà nước trong các lĩnh vực quốc phòng, an ninh, ngoại giao theo danh mục do Chính phủ quy định và các quyết định hành chính, hành vi hành chính mang tính nội bộ của cơ quan, tổ chức.

2. Khiếu kiện quyết định kỷ luật buộc thôi việc của người đứng đầu cơ quan, tổ chức từ cấp huyện trở xuống trên cùng phạm vi địa giới hành chính với Tòa án đối với công chức thuộc thẩm quyền quản lý của cơ quan, tổ chức đó.
3. Khiếu kiện danh sách cử tri của cơ quan lập danh sách cử tri trên cùng phạm vi địa giới hành chính với Tòa án.

Vì vậy, những loại quyết định hành chính, hành vi hành chính nào thuộc quy định tại Điều 30 Luật Tố tụng hành chính thì sẽ thuộc thẩm quyền giải quyết của Tòa án. Trong đó bao gồm quyết định hành chính, hành vi hành chính trong lĩnh vực thuế. 

Thẩm quyền giải quyết khiếu kiện quyết định hành chính và hành vi hành chính trong lĩnh vực thuế tại Tòa án sẽ thuộc thẩm quyền của Tòa án được quy định tại Điều 31 và Điều 32 Luật tố tụng hành chính năm 2015. Trong đó:

• Tòa án cấp huyện có thẩm quyền xét xử sơ thẩm khiếu kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính, quyết định kỷ luật buộc thôi việc của cơ quan, tổ chức, người có thẩm quyền thuộc cơ quan, tổ chức từ cấp huyện trở xuống trên cùng địa giới hành chính với Tòa án. Trừ quyết định hành chính, hành vi hành chính của Ủy ban nhân dân cấp huyện, Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện.
• Tòa án cấp tỉnh có thẩm quyền giải quyết Khiếu kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan nhà nước cấp tỉnh trên cùng phạm vi địa giới hành chính với Tòa án và của người có thẩm quyền trong cơ quan nhà nước đó; Khiếu kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính của Ủy ban nhân dân cấp huyện, Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện trên cùng phạm vi địa giới hành chính với Tòa án.

Tuy nhiên, trong trường hợp cần thiết, Tòa án cấp tỉnh vẫn  có thể lấy lên giải quyết vụ án hành chính thuộc thẩm quyền giải quyết của Tòa án cấp huyện.

Như vậy, nếu không có vấn đề gì khác thì doanh nghiệp bạn có thể xem xét khởi kiện quyết định hành chính của Chi cục thuế lên Tòa án cấp huyện để giải quyết.

                                                                               Tham vấn bởi luật gia Nguyễn Danh Sơn

                                                                               Người trình bày: Nguyễn Thị Thảo My

(phòng pháp lý doanh nghiệp)

Trên đây là nội dung trả lời tư vấn của Co-op Law. Để hiểu rõ hơn những quy định pháp luật về lĩnh vực thuế vui lòng liên hệ chúng tôi để gặp trực tiếp các luật sư, chuyên gia pháp lý để được tư vấn miễn phí 24/7 , hỗ trợ qua Hotline: 0968.90.96.95 - 0978.90.96.95, đặt lịch hẹn trực tiếp qua website: Cooplaw.com.vn hoặc gửi thư qua mail: Info@cooplaw.com.vn.