Câu hỏi tư vấn: Gia đình tôi có bán hàng tạp hóa tại gia và đã đăng ký kinh doanh là hộ kinh doanh cá thể. Như vậy, trong quá trình hoạt động thì tôi phải trả những loại phí và thuế nào? Mức thuế tôi phải nộp là bao nhiêu?

Thuế đối với hộ kinh doanh

Nội dung tư vấn:

Đối với trường hợp của bạn, Luật sư chúng tôi xin tư vấn như sau:

Thứ nhất, về những loại phí và thuế mà bạn cần phải nộp bao gồm:

-Lệ phí môn bài: Theo Khoản 7 Điều 2 VBHN số 20/VBHN-BTC thì hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh là đối tượng phải nộp lệ phí môn bài. Trừ các trường hợp được miễn lệ phí môn bài quy định tại Điều 3 của Nghị định này: “1. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

…

Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:

a) Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).

b) Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.

c) Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí môn bài.” 

Như vậy, nếu hộ gia đình kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống hoặc trong năm đầu hoạt động kinh doanh thì được miễn lệ phí môn bài. 

-Thuế TNCN và Thuế GTGT: Theo quy định tại Điều 1 Thông tư Số 92/2015/TT-BT thì: 

“1. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Chương I Thông tư này là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh). 

…

Người nộp thuế nêu tại khoản 1 Điều này không bao gồm cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.”

Theo đó, hộ gia đình kinh doanh phải nộp thuế TNCN và thuế GTGT và sẽ không áp dụng đối với trường hợp hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống. 

Thứ hai, về mức thuế mà hộ gia đình kinh doanh của bạn phải nộp như sau:

- Nếu hộ gia đình kinh doanh có doanh thu tính thuế từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì không phải nộp Lệ phí môn bài, Thuế TNCN và Thuế GTGT.

- Mức thu lệ phí môn bài được căn cứ theo Khoản 2, Điều 4 VBHN số 20/VBHN-BTC:

-Cách tính thuế TNCN và thuế GTGT: Hộ kinh doanh của bạn thuộc danh mục ngành nghề là Phân phối, cung cấp hàng hóa nên có tỷ lệ tính thuế GTGT là 1% và thuế suất thuế TNCN là 0,5%. (phụ lục 01 - Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính)

Xác định số thuế phải nộp như sau:

+ Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ tính thuế GTGT

+ Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Thuế suất thuế TNCN

* Trong đó, Doanh thu tính thuế TNCN và GTGT là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn. Tức là: Nếu hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn bán hang mua Cơ quan thuế thì: 

Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán + Doanh thu trên hóa đơn.

Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trên đây là hướng tư vấn của chúng tôi cho vấn đề của bạn về Thuế dành cho hộ kinh doanh cá thể, nếu bạn còn vướng mắc hay cần chúng tôi hỗ trợ về các vấn đề pháp lý liên quan cho trường hợp cụ thể của bạn, hãy gọi cho chúng tôi qua Hotline: 0968.90.96.95 - 0978.90.96.95, đặt lịch hẹn trực tiếp qua website: Cooplaw.com.vn hoặc gửi qua mail: Cooplaw.co@gmail.com.